حق بیمه و مالیات کمیسیون

آیا کمیسیون فروش مشمول مالیات است؟ بسیاری از مدیران یا فروشندگانی که به صورت کمیسیون کار می کنند با این سوال مواجه می شوند و گاهی اوقات می توانند پاسخ های اشتباهی دریافت کنند. همین ماه گذشته در گفتگوی حسابدار ما با مدیر فروش متوجه نکاتی شدم که به نظرم مدیران فروش باید در خصوص حق بیمه و حق بیمه تامین اجتماعی به آن توجه داشته باشند. فرض کنید که:

شما می خواهید با تیم فروش قراردادهای کمیسیون امضا کنید. آیا باید از حقوق آنها بیمه کم کنیم؟ آیا باید کارمزد فروش را به اداره مالیات گزارش کنیم؟ قانون کار در این مورد چه می گوید؟

در این مقاله پس از تعریف مختصری از پورسانت فروش و مفهوم آن، به حق بیمه پورسانت و مالیات بر پورسانت می پردازیم و سعی می کنیم از منظر حقوقی به این موضوعات نگاه کنیم.

کمیسیون فروش چیست؟

کمیسیون فروش مبلغی است که فروشنده بر اساس تعداد فروش هایی که انجام می دهد به دست می آورد. کمیسیون فروش معمولاً علاوه بر حقوق ثابت پرداخت می شود. بنابراین به عنوان مکمل حقوق استاندارد شناخته می شود.

روش های محاسبه پورسانت در شرکت ها، صنایع و مشاغل مختلف متفاوت است. اما نحوه محاسبه کارمزد در اکثر موارد به این صورت است که درصدی از درآمد فروش هر محصول تعیین و به صورت هفتگی یا ماهانه به فروشنده پرداخت می شود. در درس های قبل روش های محاسبه پورسانت فروش و همچنین درصد پورسانت در صنایع مختلف را به طور کامل توضیح دادیم.

اما چرا توجه به کمیسیون فروش و جزئیات آن مهم است؟

کمیسیون فروش نقش عمده ای در ایجاد انگیزه در فروشندگان دارد. اگر مدیر فروش به میزان پورسانت و جزئیات مربوطه مانند حق بیمه کارمزد توجه ویژه ای داشته باشد، قطعا حجم فروش محصولات تحت تاثیر قرار می گیرد.

تجربه ثابت کرده است که قرارداد کمیسیون می تواند بر استراتژی های کوتاه مدت و بلند مدت تیم فروش تاثیر بگذارد. به عنوان مثال، اگر محصولات خاصی کمیسیون بالاتری را ارائه دهند، فروشنده ممکن است منحصراً روی آن محصولات تمرکز کند.

منظور از مالیات کمیسیون چیست؟

باید بدانید که مالیات یک هزینه اجباری است که برای تأمین مالی هزینه های عمومی یا مخارج دولتی بر مالیات دهنده تحمیل می شود. پرداخت کننده مالیات می تواند شخص حقیقی یا حقوقی باشد که در صورت عدم پرداخت آن به هر دلیلی طبق قانون مجازات می شود.

مانند سایر درآمدها، کمیسیون طبق ماده 35 قانون کار مشمول مالیات است. یعنی افرادی که دارای حق کمیسیون هستند باید بخشی از درآمد کمیسیون خود را نیز طبق قوانین کشور به صورت مالیات پرداخت کنند. همچنین فروشندگانی که قرارداد کارمزد امضا می کنند در صورت انجام کار رسمی ملزم به پرداخت حق بیمه می باشند.

مدیران فروش هنگام برنامه ریزی و تنظیم قرارداد کمیسیون باید عواملی مانند مالیات کمیسیون، حق بیمه تامین اجتماعی و البته اندازه بودجه شرکت را در نظر بگیرند. زیرا همه اینها در نهایت تعیین می کند که کمیسیون چقدر باید باشد.

آیا قرارداد کارمزد شامل بیمه می شود؟

طبق ماده 148 قانون کار و طبق تبصره 2 ماده 35 قانون کار، کارمزد مشمول کسر حق بیمه است و شرکت باید میزان کارمزد را در لیست بیمه اعلام کند. اگر قرارداد بین کارفرما و فروشنده خارج از مقررات کار منعقد شده باشد، این سوال منتفی است. بدون رعایت قانونی، و قرارداد کمیسیون شامل بیمه نمی شود.

چه نوع مالیاتی شامل کمیسیون فروش می شود؟

به طور کلی انواع مالیات هایی که به درآمد تعلق می گیرد شامل پورسانت است. بنابراین، طبق قانون کار، انواع کمیسیون ها به شرح زیر است:

مالیات بر نتایج

این مالیات شامل درصد معینی از درآمد اشخاص حقیقی (نرخ ماده 131) و اشخاص حقوقی (نرخ ماده 105) می باشد. برای ثبت اظهارنامه مالیاتی عملکردی باید از طریق سامانه سازمان مالیاتی کشور و قسمت اظهارنامه الکترونیکی اقدام کنید.

مالیات های عقب مانده

این نوع مالیات توسط کارفرما از حقوق کارمزد کسر می شود که در مدت تعیین شده به سازمان مالیاتی کشور واریز می شود. مالیات تکلیفی طبق ماده 84 قانون مالیات های مستقیم پرداخت می شود.

مالیات بر ارزش افزوده

با توجه به نوع کالا و خدمات فروخته شده 9% مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت است. توجه داشته باشید که در بحث مالیات بر ارزش افزوده در مواردی استثنا وجود دارد.

چه کسی مسئول کسر و پرداخت مالیات است؟

تا اینجا گفتیم کمیسیون باید طبق قانون کار پرداخت شود. همچنین گفتیم که پورسانت به عنوان درصدی از ارزش هر فروش به فروشنده پرداخت می شود. بدیهی است در صورتی که فروشنده به عنوان کارمند شرکتی کار کند و کارمزد دریافت کند، مکلف به کسر مالیات از حقوق و پرداخت آن به سازمان مالیاتی، شرکت (کارفرما) است.

نتیجه

از آنجایی که فروشندگان کمیسیون یا کمیسیون کاملاً مشمول قانون کار هستند، حق بیمه کمیسیون و مالیات کمیسیون نیز شامل می شود. این نوع مشاغل باید از مقررات نظام کارمزد پیروی کنند. همچنین هرگونه پرداخت یا غرامت در سازمان باید طبق قانون وزارت کار انجام شود.